税制改革对节能降耗作用浅见

一、当前企业推行节能降耗状况。

一个用能企业，政府一般在项目前期进行控制，实行用能评估，未能通过评估的企业不能上马。一旦企业通过了用能评估，在生产过程中的节能降耗意识就不强了，政府对其用能控制也鲜有办法。虽然，我们开展了能源消耗报告制度，但制约作用却微乎其微。加上一些企业化整为零，规避用能评估，这也是导致能耗总量不断上升的关键问题。用能企业对节能降耗积极性不高的主要原因是：一是政策限制力度不够；二是政策优惠（特别是税务优惠）一般企业难受惠；三是技术创新应用少。在诸多政策工具中，行政管控措施基本失灵，税务工具受惠不平衡，法律工具还不完备。

二、企业节能降耗税收政策现状。

企业税收项目中最主要的增殖税和所得税与节能降耗负相关。为什么这样说呢？一个企业节能效果好，所消耗的能源少，成本就低，可以抵扣的进项税就少，企业应交增殖税反而增加，同理，企业的所得也增加，所得税也相应增加。企业没有从现有税制上得到节能降耗的实惠。虽然，国办发[2010]25号 转发发展改革委、财政部、人民银行、税务总局《关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展的意见》中明确了税收支持政策，但这一政策是有前提条件的，那就是要取得能源合同管理备案资格。对于一些小企业来说，与这些优惠政策无关。节能降耗是全社会的责任，不是一部分企业的责任，税收支持政策应该是全履盖的，实行有条件的税收优惠反而造成新的不公平。比如，国办发[2010]25号文件中规定“用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理。”这变成傍大户政策。小的节能也是节能，中国还是小企业多，小企业节能理应享受一样的政策。所以，不管是增殖税还是所得税都应具有支持节能降耗的功能，否则，这一税制设立是不完善的。

三、推行税制改革对降能降耗的作用

税收是引导企业发展方向的关键工具，是调节企业用能行为的主要手段。把与企业负相关的税制调整为正相关，是利在当代功在千秋的大事。适当的税制改革有助于企业积极开展节能降耗，提高能源效率。具体有以下几方面作用：

1.可以激发企业创新节能方式

节能方式多种多样，创新是最根本的途径，只要对企业有利，企业就会去创新、去实践。

2.可以确保企业节能降耗的财务支持

从节能中来，用于节能，会使企业的节能降耗走向良性循环。

3.可以起到正面宣传的效果

节能降耗攸关企业的可持续发展，攸关社会的环境改善，只有让节能者得到更多的实惠，才能真正推动节能降耗工作。

四、税制改革的一点建议。

按常理，节能企业就应享受优惠的税率，根据节能大小进行税率区分，对节能企业实行差别税率是件非常难操作的事，包括认定是否节能企业，节能量大小等工作，都存在自由裁量因素，容易滋生腐败。既然不能实行差别税率，就只有进行税后返还。笔者认为，当前，实行税后返还，即退税政策是可行的。具体来说是：1、确定节能降耗纳税额，企业降耗部分允许继续抵扣或退税。以提供抵扣能源发票为标准，实行退税政策时，企业上一年抵扣发票已定型，税务部门也很容易掌握。实行年度汇总、资料保存、差额确定的办法；2、确定退税时限。应确定一年为一退税结算期；3、所得税减税额也按实际返还增殖税为准；4、第一年抵扣能源发票确定，一定五年不变，与国家五年规划相一致。每年都与第一年基数比，不实行环比办法，以鼓励企业继续挖掘潜力。5、下一五年就可以以上一个五年的平均值来确定基数，使年基数确定更合理。